BẢN TIN THUẾ THÁNG 12
(Thực hiện bởi Công ty Cổ phần Bkav)
I. Thông báo thời hạn nộp tờ khai thuế trong kỳ kê khai tháng 12/2014
Kỳ lập bộ tháng 12/2014 sẽ hết hạn vào ngày 20/12/2014 đối với tờ khai tháng 11/2014. Bkav xin trân trọng thông báo để Quý khách hàng được biết và thực hiện kê khai, nộp tờ khai đúng hạn.
Bkav lưu ý Quý khách hàng nên kê khai, nộp tờ khai trước thời hạn hết hạn để tránh việc quá tải, không gửi được tờ khai.
Trong quá trình kê khai, nếu gặp bất kỳ vấn đề gì cần hỗ trợ, Quý khách hàng hãy liên hệ với Trung tâm chăm sóc khách hàng Bkav CA qua email BkavCA@bkav.comhoặc số điện thoại 1900 18 54, để được hỗ trợ kịp thời./.
II. Doanh nghiệp không phải nộp bảng kê mua vào, bán ra của tờ khai thuế GTGT từ ngày 01/01/2015
Ngày 26/11/2014, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII, kỳ họp thứ 8 đã thông qua Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015.
Một trong những nội dung được sửa đổi về quản lý thuế để tiếp tục thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế đó là bỏ quy định phải nộp Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào trong Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Theo quy định hiện hành (từ trước 31/12/2014) thì hồ sơ khai thuế GTGT phải kèm theo Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào. Việc doanh nghiệp phải kê khai các bảng kê này là một trong các lý do dẫn đến số giờ khai thuế cao. Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính đã thực hiện cắt giảm một số chỉ tiêu như: Ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, mặt hàng, thuế suất…trên các Bảng kê này nhằm làm giảm thời gian làm thủ tục về thuế của Người nộp thuế.
Tuy nhiên, theo thông lệ quản lý thuế GTGT tại đa số các quốc gia trên thế giới áp dụng chế độ thuế GTGT, trong đó nhiều quốc gia có trình độ phát triển tương đương Việt Nam như: Thái Lan, Philipines, Campuchia, Lào.., đều không đòi hỏi doanh nghiệp cung cấp toàn bộ thông tin về việc kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra trong việc khai thuế GTGT.
Do đó, để tiếp tục đơn giản về thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, phù hợp thông lệ quốc tế, Luật số 71/2014/QH13 đã bỏ quy định doanh nghiệp phải gửi Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào khi lập hồ sơ khai thuế GTGT.
Theo đó, từ ngày 01/01/2015 từ kỳ khai thuế GTGT tháng 01/2015 hoặc kỳ khai thuế quý I/2015 người nộp thuế chỉ phải nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Người nộp thuế phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật kế toán và Luật thuế để xác định chính xác số thuế và xuất trình đầy đủ khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh, kiểm tra./.
(Nguồn: Tổng cục Thuế - gdt.gov.vn; Xem chi tiết tại đây)
III. Hướng dẫn triển khai thực hiện một số nội dung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế
Ngày 01/12, Bộ Tài chính đã có công văn số 17526/BTC-TCT gửi UBND, Sở Tài chính và Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về việc triển khai thực hiện một số nội dung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
Theo nội dung công văn, ngày 26/11/2014, Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoá XIII, kỳ họp thứ 8 đã thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015. Để khẩn trương đưa Luật vào cuộc sống, Bộ Tài chính đang khẩn trương phối hợp với các cơ quan hữu quan trình Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế. Trong khi chờ cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật, Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung nhiệm vụ cần được triển khai thực hiện ngay trong tháng 12/2014 để thực hiện từ ngày 01/01/2015 như sau:
Thứ nhất: Sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân kinh doanh:
- Theo quy định hiện nay (từ 31/12/2014 về trước) thực hiện theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13: Thuế TNCN của hộ, cá nhân kinh doanh được xác định căn cứ trên thu nhập chịu thuế tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu hoặc doanh thu tính thuế được xác định theo kê khai trừ chi phí kinh doanh; và cá nhân kinh doanh được tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế và được xác định theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Từ ngày 01/01/2015, thực hiện Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế thì cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh như sau: Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%; Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%; Hoạt động kinh doanh khác: 1%.
Thứ hai: Sửa đổi, bổ sung khác về thuế thu nhập cá nhân
- Từ 01/01/2015 miễn thuế thu nhập cá nhân đối với: Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế; Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ và thu nhập của thuyền viên làm việc trên tàu.
- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân: Từ 01/01/2015, áp dụng một mức thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần thay cho thực hiện 02 phương pháp tính thuế trước đây. Không quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân: Từ 01/01/2015, áp dụng một mức thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng từng lần đối với chuyển nhượng bất động sản thay cho thực hiện 02 phương pháp tính thuế trước đây.
Thứ ba: Sửa đổi, bổ sung về thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT đối với hoạt động đóng mới tàu đánh bắt xa bờ; Chuyển 3 nhóm mặt hàng thuộc diện áp dụng thuế GTGT thuế suất 5% sang đối tượng không chịu thuế GTGT là: Phân bón; Thức ăn gia súc, gia cầm, vật nuôi; Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.
- Các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi xuất hóa đơn GTGT bán các mặt hàng: Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác; tàu đánh bắt xa bờ không ghi thuế GTGT trên hóa đơn (gạch chéo dòng tiền thuế, thuế suất thuế GTGT) theo đúng quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 hướng dẫn về hóa đơn.
- Các hộ kinh doanh có kinh doanh các mặt hàng không chịu thuế GTGT mới được bổ sung nêu trên, không phải tổng hợp vào doanh thu tính thuế GTGT từ ngày 01/01/2015.
Thứ tư: Sửa đổi, bổ sung về thuế tài nguyên
- Chuyển từ đối tượng được miễn thuế sang đối tượng không chịu thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, diêm nghiệp.
(Nguồn: Bộ Tài chính – mof.gov.vn; Xem chi tiết tại đây)
IV. Tổng cục Thuế sẽ áp dụng thí điểm hoá đơn xác thực
Sử dụng hoá đơn giấy hiện nay tốn nhiều chi phí cho doanh nghiệp như chi phí in ấn, bảo quản. Việc sử dụng, quản lý hoá đơn giấy đang có nhiều thủ tục hành chính, chưa thực sự thuận lợi cho doanh nghiệp và cả cơ quan thuế, hơn nữa hoá đơn của doanh nghiệp bị làm giả ngày càng tinh vi. Trước thực trạng này, Tổng cục Thuế dự kiến sẽ áp dụng thí điểm dự án hoá đơn xác thực nhằm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc sử dụng, quản lý hoá đơn, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, giảm thủ tục hành chính và bảo vệ doanh nghiệp trước tình trạng hoá đơn của doanh nghiệp có thể bị làm giả.
Vậy hoá đơn xác thực là gì?
- Hoá đơn xác thực là hoá đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã xác thực và số xác thực thông qua hệ thống xác thực hoá đơn của cơ quan thuế.
- Mã xác thực và số xác thực là chuỗi ký tự được mã hoá và được cung cấp bởi hệ thống xác thực hoá đơn của Tổng cục Thuế dựa trên các thông tin hoá đơn bán hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp.
- Ngoài mã xác thực và số xác thực, trên hoá đơn xác thực còn có Mã QR, là mã vạch hai chiều được hiển thị ở góc trên bên phải của hoá đơn xác thực. Người sử dụng có thể dùng các thiết bị điện tử có cài phần mềm đọc mã QR như điện thoại, máy tính bảng để đọc và kiểm tra nhanh các thông tin trên hoá đơn. Tuy vậy, những thông tin về hoá đơn của doanh nghiệp luôn được bảo mật cao.
Mô hình tổng thể lập hoá đơn và xác thực hoá đơn được mô tả như sau:
- Để lập hoá đơn xác thực, doanh nghiệp có thể sử dụng 1 trong các phần mềm sau:
- ICA: là phần mềm lập hoá đơn do Tổng cục Thuế cung cấp miễn phí cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp có thể tải phần mềm này về máy trạm để sử dụng.
- LHD: là phần mềm lập hoá đơn riêng của doanh nghiệp. Phần mềm này phải có các chức năng lập hoá đơn và kết xuất hoá đơn ra tệp theo định dạng chuẩn theo quy định của Tổng cục Thuế hoặc tích hợp được dữ liệu với Phần mềm xử lí hoá đơn của Tổng cục Thuế (VAN) hoặc tích hợp được dữ liệu hoá đơn với thiết bị xác thực hoá đơn đặt tại doanh nghiệp.
- VAN: là phần mềm xử lí hoá đơn của Tổng cục Thuế. Phần mềm này cũng có chức năng lập hoá đơn. Doanh nghiệp có thể truy cập qua mạng internet để sử dụng phần mềm này.
- Phần mềm xử lí hoá đơn của Tổng cục Thuế (VAN): Sau khi lập hoá đơn từ các phần mềm trên, doanh nghiệp sẽ ký và gửi hoá đơn đến phần mềm xử lí hoá đơn của Tổng cục Thuế (VAN). VAN sẽ trao đổi dữ liệu với phần mềm xác thực hoá đơn (ICC) để xác thực hoá đơn và nhận về hoá đơn đã xác thực.
- Phần mềm xác thực hoá đơn của Tổng cục Thuế (ICC). ICC nhận hoá đơn cần xác thực từ VAN và sinh số hoá đơn xác thực, mã hoá đơn xác thực sau đó gửi dữ liệu hoá đơn đã xác thực cho hệ thống VAN đồng thời lưu trữ dữ liệu hoá đơn đã xác thực.
- Phần mềm tra cứu, khai thác dữ liệu hoá đơn (ICE): giúp tra cứu, kiểm tra thông tin hoá đơn xác thực.
Hệ thống xác thực hoá đơn của Tổng cục Thuế hoạt động liên tục 24/24 giờ trong ngày và 7/7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, lễ, Tết, phục vụ doanh nghiệp xuất hoá đơn liên tục, thuận lợi, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thông suốt.
Hoá đơn xác thực có đầy đủ giá trị pháp lý như các hoá đơn hợp pháp khác.
Theo kế hoạch dự kiến, Tổng cục Thuế sẽ áp dụng thí điểm hoá đơn xác thực cho 200 doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh vào cuối năm 2014. Trong đó, Tổng cục Thuế sẽ triển khai ứng dụng trực tiếp tại 10 doanh nghiệp tham gia thí điểm, 190 doanh nghiệp còn lại sẽ triển khai ứng dụng từ xa.
(Nguồn: Tổng cục Thuế - gdt.gov.vn; Xem chi tiết tại đây)
V. Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
Ngày 26/11/2014, với tỷ lệ tán thành cao, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đã được 366 đại biểu Quốc hội tán thành thông qua chiếm 73,64%. Luật bổ sung tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng vào đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Nhưng Luật sửa đổi lần này chưa bổ sung mặt hàng kinh doanh game online, mặt hàng kinh doanh trò chơi bình chọn, dự báo kết quả, trò chơi có thưởng thông qua nhắn tin, nước ngọt có ga vào đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ lần này Chính phủ đã trình Quốc hội tăng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng có hại cho sức khỏe như rượu bia, thuốc lá tuy có tác động trực tiếp giúp tăng giá bán rượu, góp phần hạn chế tiêu dùng rượu nhưng phần nào có tính chất đột biến đối với hoạt động của doanh nghiệp. Vì vậy, để giúp doanh nghiệp chủ động trong sản xuất, kinh doanh, hạn chế tác động mạnh đến doanh nghiệp và người lao động, Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ quy định cụ thể lộ trình tăng thuế suất đối với rượu, cụ thể như sau:
- Đối với rượu trên 20 độ, áp dụng thuế suất 55% từ ngày 01/01/2016, 60% từ ngày 01/01/2017 và 65% từ ngày 01/01/2018. Đối với rượu dưới 20 độ, áp dụng thuế suất 30% từ ngày 01/01/2016 và 35% từ ngày 01/01/2018. Đối với bia áp dụng thuế suất 55% từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2016, 60 % từ ngày 01/01/2017 đến hết ngày 31/12/2017 và 65 % từ ngày 01/01/2018.
- Về thuế suất đối với thuốc lá, Luật vẫn quy định như dự thảo, theo đó, thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá có thuế suất 70% từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2018, thuế suất 75% từ ngày 01/01/2019. Trước đề nghị đẩy nhanh lộ trình tăng thuế thuốc lá, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đề nghị Quốc hội cho giữ lộ trình và mức tăng thuế suất đối với thuốc lá như Dự thảo Luật. Đồng thời, đề nghị Chính phủ ban hành và triển khai thực hiện các giải pháp quyết liệt, có chế tài xử lý nghiêm các đối tượng buôn lậu, kể cả tiêu thụ nội địa, quy định rõ trách nhiệm của các bộ, ngành, địa phương trong công tác phòng, chống buôn lậu thuốc lá.
- Về thuế suất thuế TTĐB đối với xăng sinh học: Luật sửa đổi Luật thuế TTĐB đã giảm thuế suất đối với mặt hàng này, cụ thể: Xăng E5 áp dụng thuế suất 8% (thay vì 9%) và xăng E10 áp dụng thuế suất 7% (thay vì 8,5%) để khuyến khích sử dụng sản phẩm thân thiện với môi trường.
Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2016.
(Nguồn: Tổng cục Thuế - gdt.gov.vn; Xem chi tiết tại đây)
VI. Từ ngày 01/01/2015 các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh sẽ chỉ kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán
Thay vì phải kê khai nộp thuế theo quy trình khá phức tạp trước đây thì từ 01/01/2015 các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh sẽ chỉ thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ % trên doanh thu hay còn gọi là nộp thuế khoán. Đây là một trong những nội dung quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 vừa được Quốc hội khoá XIII thông qua 26/11/2014.
Cụ thể, tại Luật quy định hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo Biểu thuế suất toàn phần trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5.
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%.
- Hoạt động kinh doanh khác: 1%.
Số thuế phải nộp của các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh sẽ được niêm yết công khai tại trụ sở cơ quan thuế.
Với hình thức này, việc kê khai nộp thuế của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh sẽ đơn giản hơn, đồng thời tạo điều kiện cho người nộp thuế, người dân có điều kiện giám sát việc thực hiện của cơ quan thuế./.
(Nguồn: Tổng cục Thuế - gdt.gov.vn; Xem chi tiết tại đây)
VII. Miễn thu lệ phí trước bạ xe máy điện đến hết 30/06/2015
Theo quy định tại Thông tư số 15/2014/TT-BTC của Bộ Công an, từ ngày 01/06/2014, xe máy điện và các loại xe có kết cấu tương tự phải đăng ký biển kiểm soát mới được phép lưu thông. Tuy nhiên, sau khi quy định này có hiệu lực thi hành thì trên thực tế nhiều xe máy điện hiện chưa thể cấp chứng nhận đăng ký vì thiếu nhiều loại giấy tờ theo quy định trong đó bao gồm cả chứng nhận đã nộp thuế. Nguyên nhân phần lớn là do thời gian trước đây không bắt buộc các xe máy điện phải đăng ký quyền sở hữu, sử dụng khi lưu thông. Vì vậy đối với những xe máy điện đã mua trước đây hầu hết chủ tài sản đều không lưu lại chứng từ mua bán xe, nên đến nay chủ tài sản đi làm thủ tục đăng ký thì hồ sơ sẽ không có hoá đơn chứng từ trong hồ sơ, để làm thủ tục đăng ký như quy định.
Để tạo điều kiện cho chủ sở hữu, sử dụng xe máy điện làm thủ tục đăng ký xe, Bộ Tài chính đã trình Chính phủ cho phép miễn thu lệ phí trước bạ đối với xe máy điện trong thời gian từ nay đến hết 30/06/2015. Ngày 05/11/2014, Chính phủ đã đồng ý với đề xuất của Bộ Tài chính và ngày 25/11/2014, Bộ Tài Chính đã có công văn số 17176/BTC-TCT hướng dẫn nội dung này. Theo đó, trong thời hạn từ nay đến hết ngày 30/06/2015, nếu chủ tài sản đang sử dụng xe máy điện đi làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu sử dụng thì không phải nộp lệ phí trước bạ, không phải đến cơ quan thuế làm thủ tục kê khai lệ phí trước bạ mà chỉ đến cơ quan công an để làm thủ tục đăng ký xe theo quy định; Kể từ ngày 01/07/2015 trở đi, nếu chủ tài sản đi làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải nộp lệ phí trước bạ và phải nộp hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ theo quy định của pháp luật hiện hành.
